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收入已经确认,款项尚未收到,会计帐该怎么处理

作者:荣穗财税浏览数:42 

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应收账款:是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。通俗一点讲就是收入已经确认,款项尚未收到

确认收入时
借:应收帐款
贷:主营业务收入
       应交增值税——销项税额
收回款项时
借:银行存款
贷:应收帐款
收到承兑汇票时
借:应收票据
贷:应收帐款
应收票据转让时
借:库存商品(或材料采购)
应交增值税——进项税额
贷:应收票据
   (银行存款,或在借方)
应收票据贴现时
借:银行存款(贴现额)
财务费用(贴现利息)
贷:应收票据
出现现金折扣时(即提前还款可以打98折或95折)
借:银行存款
财务费用(现金折扣额)
贷:应收帐款
应收帐款会存在收不回来的可能性,在预知这笔款项有可能收不回来时,期末要计提坏帐准备:
借:信用减值损失
贷:坏帐准备
反冲时:
借:坏帐准备
贷:信用减值损失
2年收不回来的应收帐款,确认坏帐损失时:
借:坏帐准备
贷:应收帐款
收回以前的坏帐时:
借:应收帐款
贷:坏帐准备
借:银行存款
贷:应收帐款
【例】甲公司是一家贸易有限公司,一般纳税人,20207月销售一批服装给乙公司,价税合计230万元,货已发出,款项尚未收到,202081日收到乙公司支付的银行承兑汇票一张,汇票日期是20201231日,2020928日由于资金紧张,提前去银行贴现,贴现银行给该企业的年贴现利率是6%
分析:
20207月销售服装时,录入会计凭证:
借:应收帐款——乙公司   230
贷:主营业务收入   203.54
       应交增值税——销项税额   26.46
202081日收到银行承兑汇票时:
借:应收票据——银行承兑汇票 230
    贷:应收帐款——乙公司 230
2020928日,办理银行承兑汇票贴现
贴现利息=票面金额*(到期天数/360天)*贴现利率=230*95/360*6%=36418.2
贴现额=230-36418.2=2263581.8
借:银行存款 2263581.8
财务费用——贴现利息   36418.2
贷:应收票据   2300000