增值税和企业所得税2021年最新优惠政策解析

增值税优惠政策

一、优惠力度

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、执行时间

2021年4月1日开始执行

政策：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）的规定

举例：A企业为小规模纳税人，2021年4月服务费收入8万元，5月服务费收入10万元，6月服务费收入20万元，销售房屋一套，收入150万元，按季申报缴纳增值税

解析：4至6月服务费收入共38万元，不动产销售收入150万元，收入总额为188万元

根据旧政策规定，服务费收入应缴增值税=380000/（1+1%）*1%=3762.38元

根据最新政策规定，服务费收入38万元可以享受免征增值税优惠政策，应缴增值税为0元

不动产销售收入150万元根据实际情况缴纳增值税。

企业所得税优惠政策

从2021年1月1日起至2022年12月31日，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，进一步降低实际税负。

现行优惠政策：年应纳税所得额不到100万元部份，减按5%征收企业所得税，年应纳税所得额100-300万元部份，减按10%征收企业所得税，年应纳税所得额超过300万元部份，按25%征收企业所得税

举例：B企业为一般纳税人企业，2021年第1季度营业收入350万元，成本费用255万元，利润总额为95万元

解析：根据旧政策规定，应纳企业所得税=950000*5%=47500元

根据新政策规定，应纳企业所得税=950000*5%*50%=23750元