个人所得税之—工资薪金篇

2019年国家税务局对个人所得税进行了改革，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度。

依据税法规定，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用权费划入综合所得，进行年度汇算清缴，适用综合所得税率表。

工资薪金实行每月预扣预缴，年度汇算清缴制度，支付工资的单位为个人所得税扣缴义务人，发放工资时就要代扣代缴个人所得税。

依据税法规定，居民取得工资薪金所得，每月减除费用5000元，再减除社保公积金以及专项附加扣除、公益慈善事业捐赠后的余额，按照综合所得税率表进行预扣预缴。

专项附加扣除包括以下几项：

1、子女教育专项附加扣除

2、继续教育专项附加扣除：

3、大病医疗专项附加扣除：

4、住房贷款利息专项附加扣除：

5、住房租金专项附加扣除：

6、赡养老人专项附加扣除：

【案例】张某在珠海工作，在斗门有一套房产在供，夫妻在香洲区又租了一套住宅，租金2500元一个月，2020年每月工资收入15000元，每月缴纳社保和公积金1000元，张某生有一男一女，均读初中，父母和爷爷奶奶健在，张某为独生子女，配偶无工作，妻子2020年3月大病一场，自付医药费3万元，请计算张某2020年1月，12月需缴纳个人所得税是多少？汇算清缴个人所得税是多少？

分析：张某珠海有房产，就只能享受住房贷款利息抵减，不能享受住房租金抵减额，社保公积金可全额扣除，2个小孩每月可抵扣2000元，张某是独生子女，每月可抵减赡养费2000元，妻子大病医疗费15000元部份不能抵减，超出部份可以全额抵扣，但是大病医疗月度预缴时不能抵减，要到年度汇算清缴才能抵减。

2020年1月预扣预缴个人所得税=（收入-社保公积金-子女教育-赡养费-贷款利息-专项扣除）*税率=（15000-1000-2000-2000-1000-5000）*3%=120元

截止2020年11月已缴个人所得税=（15000-1000-2000-2000-1000-5000）*11个月*10%-2520=（165000-11000-22000-22000-11000-55000）*10%-2520=1880元

2020年12月预扣预缴个人所得税=（15000-1000-2000-2000-1000-5000）*12个月*10%-2520=2280-1880=400元

2020全年共预扣预缴个人所得税：2280元

个人所得税年度汇算清缴还需扣减医疗费=个人支付大病医疗-不可抵扣部份=30000-15000=15000元

汇算清缴个人所得税=（15000-1000-2000-2000-1000-5000）*12个月-15000=33000*3%=990元

之前已经预扣预缴2280元，汇算清缴后，税局将退回个人所得税=2280-990=1290元

从2019年开始，没有签订劳动合同的临时工工资不再按照工资薪金所得申报，而是按照劳务报酬来申报，先预扣预缴，年度再并入工资薪金综合所得进行年度汇算清缴，劳务报酬的计算方法请看：个人所得税之-劳务报酬篇