服务分类
  • 工商服务
  • 财税服务
  • 知识产权
  • 资质办理
  • 其他商务服务
服务热线  18928032853
         15992602701
为您提供专业财税顾问服务

增值税、企业所得税免税收入和不征税收入

作者:荣穗财税浏览数:93 

u=3872425680,3258742519&fm=15&gp=0.jpg


一、关于企业所得税的免税收入和不征税收入的区别与联系

微信图片_20201208174255.jpg

【注解】免税收入和不征税收入都要记入会计帐上,在财务报表上有反映,在计算应缴企业所得税时,就要扣除该部份收入后再计算。


企业所得税不征税收入

序号

项目

明细

1

国务院规定的不征税收入:企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。但不包括企业按规定取得的出口退税款

2

财政拔款

各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拔付的财政资金

3

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

(1)            企业按规定缴纳的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除;

(2)            企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,作为不征税收入,未上缴财政的部份,不得从收入总额中扣除。


企业所得税免税收入

序号

项目

明细

1

国债利息收入

企业从发行者直接投资购买国债,并持有到期,利息收入免征企业所得税,未到期前转让,利息免税,但转让所得不免税

2

地方政府债券利息

2009年以后发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税;2019-2023年发行的铁路债券利息收入,减半征收企业所得税

3

股权分红

企业持有未上市公司的股权,分红免征企业所得税

4

股票分红

企业持有上市公司的股票,分红免征企业所得税

5

非营利组织收入

依法设立的事业单位、社会团体、宗教院校,取得的非营利、公益性的收入,包括捐赠、财政拨款、会费、利息等收入,免征企业所得税;

免税收入不包括从事营利性活动取得的收入


二、关于增值税的免税收入和不征税收入


增值税不征税收入

序号

项目

明细

1

非保本金融产品

金融商品持有期间取得的非保本收益,不属于利息的收入,不征收增值税;但是保本产品取得的利息收入要征收增值税;财税【2016140

2

无偿提供的铁路、航空运输服务

根据国家指令无偿提供的铁路、航空运输服务,属于财税【201636号附件一《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务

3

存款利息

财税【201636

4

被保险人获得的保险赔付

财税【201636

5

代收的住宅专项维修基金

财税【201636

6

股权转让

在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将资产及负债一起转让给其他企业或个人的,包括其中涉及的不动产、土地使用权行为,不征收增值税;财税【201636

7

中央财政补贴

国家税务总局公告2013年第3


增值税免税收入

序号

项目

明细

1

农业生产者销售的自产农产品

自产农产品包括粮食、蔬菜、茶叶、烟叶、园艺植物、药用植物、油料、纤维、糖料、林业、水产品、畜牧产品、蛋类、鲜奶、动物,免征增值税; 依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号

2

种子、种苗、农药、农机、农膜的批发、零售

批发和零售的种子、种苗、农药、农机、农膜,免征增值税。

依据:财税〔2001〕113号

3

进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源

2016年1月1日至2020年12月31日,继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(种子种源)免征进口环节增值税,依据:财关税〔2016〕64号

4

鲜活肉蛋产品批发、零售

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税,不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品,依据:财税〔2012〕75号

5

蔬菜批发、零售

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。依据:财税〔2011〕137号

6

有机肥产品批发、零售

自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。依据:财税〔2008〕56号,总局公告2015年第86号

7

滴灌带和滴灌管产品批发、零售

自2007年7月1日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

依据:财税〔2007〕83号

8

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治,免征增值税。

9

边销茶销售

自2019年1月1日起至2020年12月31日,对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

10

避孕药品和用具

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条;

11

医疗机构提供的医疗服务

医疗机构提供的医疗服务免征增值税,依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2019〕20号;对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,应按法规征收各项税收

12

科技、知识产权

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条

对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等,免征进口环节增值税。依据:财关税〔2016〕70号

13

孵化服务

自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。

孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

依据:财税〔2018〕120号

14

个人转让著作权

个人转让著作权,免征增值税,依据:财税〔2016〕36号附件3

15

技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3

16

内地销往横琴、平潭的货物

内地销往横琴、平潭企业的货物免征增值税,依据:财税〔2014〕51号

17

海峡两岸海上直航、空中直航业务

台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税优惠。依据:财税〔2016〕36号附件3

18

军工、军队系统生产的军品

军工、军队系统企业生产的军品免征增值税,其他的一般工业企业生产的军品,只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜,一律在总装企业就总装成品免征增值税。

依据:财税字〔1994〕11号

19

军队空置房产租赁

军队空余房产租赁收入免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

20

饲料

包括单一大宗饲料,混合饲料,配合饲料,复合预混料,浓缩饲料,免征增值税;依据:财税〔2001〕121号,国税函〔2005〕1127号,总局公告2013年第46号

以下不属于饲料的范围,不能免征增值税

1、用于动物饲养的粮食、饲料添加剂

2、膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉

3、豆粕

4、宠物饲料

21

广播影视

自2019年1月1日至2023年12月31日,对电影主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入,广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税;依据:财税〔2019〕17号

22

图书的批发、零售

自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税;财税〔2018〕53 号

23

古旧图书

古旧图书免征增值税;依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条

24

门票收入

自2018年1月1日起至2020年12月31日,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。依据:财税〔2018〕53 号;

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入,寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入,免征增值税;依据:财税〔2016〕36号附件3

25

幼儿园、托儿所

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务,免征增值税。

注意:超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入

依据:财税〔2016〕36号附件3

26

学校

从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。包括符合规定的从事学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入,免征增值税。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。财税〔2016〕36号附件3

27

学生勤工俭学提供的服务

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3

28

运动会收入

运动会收入免征增值税,具体依据财税〔2018〕119号

29

进口图书、报刊资料

进口图书、报刊资料免征增值税;依据:财税字(1997)66号、财税字(1998)68号、财税字(1998)69号、财税字(1999)255号、财税〔2004〕69号

30

福利彩票、体育彩票的发行收入

福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税;依据:财税〔2016〕36号附件3

31

残疾人提供的服务

进口残疾人专用物品,残疾人提供的加工、修理修配服务,福利机构提供的育养服务,残疾人为社会提供的服务,免征增值税;依据财税〔2016〕36号附件3

32

个人销售自建自用住房

个人销售自建自用住房免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3

33

公租房、房改房

2019年1月1日至2020年12月31日,对经营公租房所取得的租金收入,免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入,未单独核算的,不得享受免征增值税优惠政策。依据:《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告财政部》(税务总局公告2019年第61号)

为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

34

家庭财产分割

家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

35

买卖股票、基金

买卖股票、基金,免征增值税;(财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕39号、 财税〔2016〕70号、财税〔2018〕94号、财税〔2018〕95号)

36

金融同业往来利息收入

金融同业往来利息收入免征增值税;依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕70号、财税〔2017〕58号

37

一年期以上人身保险产品的保费收入

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入,免征增值税。享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险,其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕46号

38

债券利息收入

自2018年11月7日起至2021年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。依据:财税〔2018〕108号

39

黄金期货交易

黄金期货交易免征增值税。依据:财税〔2008〕5号

40

上海期货保税交割

上海期货保税交割免征增值税。依据:财税〔2010〕108号

41

出口金银币

对中国金币总公司出口的金银币免征增值税。依据:财税字〔1994〕49号

42

黄金和白银

对生产黄金和白银免征增值税以及对配售黄金和白银增值税即征即退的政策。依据:财税明电〔1996〕1号

黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种:成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金,以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税;进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。依据:财税〔2002〕142号

43

钻石

国内开采或加工的钻石,通过钻交所销售的,在国内销售环节免征增值税,可凭核准单开具普通发票;不通过钻交所销售的,在国内销售环节照章征收增值税,并可按规定开具专用发票。依据:国税发〔2006〕131号

44

原油期货、铁矿石期货保税交割

上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务,大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务,暂免征收增值税。依据:财税〔2015〕35号

45

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

依据:增值税暂行条例第十五条

46

小规模纳税人

季度收入低于30万的小规模纳税人,免征增值税,期限为2019年1月1日至2021年12月31日;依据:财税〔2019〕13号、总局公告2019年第4号

47

节能环保

符合条件的合同能源管理服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

48

污水处理费

对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费,免征增值税。依据:财税〔2001〕97号

49

为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(出口货物保险和出口信用保险)

为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(出口货物保险和出口信用保险),免征增值税

50

国际货物运输代理服务

纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。依据:财税〔2016〕36号附件3

51

婚姻介绍服务

婚姻介绍服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

52

养老、托育、家政服务

自2019年6月1日起执行至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构,提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,免征增值税。依据:财政部公告2019年第76号

53

殡葬服务

殡葬服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3

54

邮政服务

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕39号

55

会费

自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。依据:财税〔2017〕90号

56

销售自己使用过的物品

个人销售的自己使用过的物品免征增值税;依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。

57

抗疫、捐赠

自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。依据:财政部   税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号

58

提供疫情防控重点保障物资运输收入

提供疫情防控重点保障物资运输服务的免征增值税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,优惠期限:2020年1-12月,

59

提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入

对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,优惠期限:2020年1-12月

60

提供电影放映服务取得的收入

对纳税人提供电影放映服务取得的收入,免征增值税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,优惠期限:2020年1-12月

61

无偿捐赠应对疫情的货物

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,无偿捐赠给疫区,免征增值税,消费税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,优惠期限:2020年1-12月

62

湖北省小规模纳税人

2020年免征增值税


纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票,已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


国家税务总局税收政策:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/index.html


微信图片_20201208174938.jpg