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增值税进项税可以加计扣除10-15%的有哪些?

作者:荣穗财税浏览数:69 

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众所周知增值税进项税可以抵减销项税,但是你知不知道有些进项税是可以加计抵减的呢,比如进项税100万,可以按110万来抵减,白白多抵减10万,如果你不知道这个政策,那么你就白白多交10万元增值税了。究竟哪些项目可以加计抵减,又可以加计多少,下面我来为大家普及一下专业知识。


增值税进项税加计抵减政策【财政部 税务总局公告2019年第87号

(一)加计抵减的期限和比例

1、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

【提示】所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的企业。

2、自2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

【提示】所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(二)加计抵减的计算公式

当期计提加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额*10%(或15%)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

【提示】按照规定不得从销项税额中抵扣的进项税,不得计提加计抵减额,已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出,相应调减加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

不得计提加计抵减进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全税销售额

(三)不同情形的抵减

1、纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额后,区分以下情形加计抵减:

A抵减前的应纳税额等于0的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B抵减前的应纳税额大于0的,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期全额抵减

C抵减前的应纳税额大于0,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,未抵减部份结转下期继续抵减。

【提示】加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。


【举例】大卫公司于2018年1月成立,主要提供生活服务,9月起登记为一般纳税人,假设2019年10月至2020年10月期间生活服务销售额占全部销售额比例为80%,2020年10月,销售收入2000万元,销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留底进项税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元,简易计税项目销售额100万元(不含税价),简易征收率为3%,计算大卫公司当月应缴纳的增值税;


【答案】首先计算当期可加计抵减进项税额=进项税*15%=100*15%=15万元

当期可抵减加计抵减额=上期留底+当期计提=5+15=20万元

简易计税项目应交增值税=销售额*税率=100*3%=3万元(不可抵减进项税)

一般项目本期交应增值税=销项税-进项税-上期留底=120-100-10=10万元-加计抵减额=10-10=0万元

加计抵减额本期抵了10万元,还剩余10万元,留下期继续抵减

简易计税项目不可抵减进项税,故本月应交增值税等于3万元。


20201210