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教你如何读懂公司财务报表

作者:荣穗财税浏览数:72 

财务报表最基本的3张表:资产负债表、利润表、现金流量表,很多初创企业老板对这3张表还是感到很陌生;


财务报表就是企业的DNA,一家企业由管理层、资源、文化理念、员工、服务、营运、战略、产品组成。

围绕企业的的是债权人、合作伙伴、投资人、供应商、客户、政府、竞争者、经济环境。

我们要完全搞清楚企业和围绕企业的各种因素,就需要一份完整的DNA数据——那就是财务报表。


一、资产负债表

资产负债表是一张平衡表,资产=负债+所有者权益,即左边等于右边,资产负债表反映的是公司某一天的财务状况;

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1、资产

资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不能带来经济利益的资源不能作为资产,是企业的权利。资产按照流动性可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

流动资产:是指可以在1年内或者超过1年的1个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

长期投资:是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

固定资产:是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

无形资产:是指企业为生产商品或者提供劳务出租给他人,或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

其他资产:是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产,如固定资产、修理、改建支出等形成的长期待摊费用。


2、负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按流动性可以划分为流动负债、长期借款和其他负债。

流动负债:是指在1年内或者超过1年的1个营业周期内需要偿还的负债,流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、应付利息、预收账款、预提费用、其他应付款、其他应交税款等

长期借款:长期借款是项目投资中的主要资金来源之一。一个投资项目需要大量的资金,光靠自有资金往往不够,需要向外举债。长期借款的筹措应以企业进行长期投资所缺少的那部分资金为限,因为除某些国际机构外,长期借款的成本较高,应尽量少借。决策者举借长期借款时,要充分考虑投资项目的预期现金流转状况和未来利率的变化,以便获得较低的筹资成本。


3、所有者权益

所有者权益,是指企业资产扣除负债后,由股东享有的剩余权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权,它是企业的资产扣除债权人权益后应由所有者享有的部分,既可反映所有者投入资本的保值增值情况,又体现了保护债权人权益的理念。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等,通常由股本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。

实收资本:指企业实际收到的投资人投入的资本,包括股东投入的货币资金、实物、无形资产等中国企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业实收资本不能超过注册资本;

资本公积:资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本,主要包括资本溢价(股本溢价)和其他资本公积等。

盈余公积:指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出,如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。

未分配利润:是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。同样道理,上一年度未弥补亏损,留待以后年度弥补,以后年度又发生亏损继续滚存下来,结余在“未分配利润”明细科目上,它反映的是历年累计的亏损,记为负数。余额为正数,反映的是企业实现的利润,余额为负数,反映的是企业的亏损。


二、利润表

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表,可以是一个月、一个季度或一年。


利润表

纳税人识别号:


会小企02表

核算单位:

2020-12

单位:元

项目

行次

本年累计金额

本月金额

一、营业收入

1



减:营业成本

2



税金及附加

3



其中:消费税

4



          营业税

5



          城市维护建设税

6



          资源税

7



         土地增值税

8



         城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税

9



         教育费附加、矿产资源补偿费、排污费

10



销售费用

11



其中:商品维修费

12



         广告费和业务宣传费

13



管理费用

14



其中:开办费

15



         业务招待费

16



         研究费用

17



财务费用

18



其中:利息费用(收入以“-”号填列)

19



加:投资收益(损失以“-”号填列)

20



二、营业利润(亏损以“-”号填列)

21



加:营业外收入

22



其中:政府补助

23



减:营业外支出

24



其中:坏账损失

25



          无法收回的长期债券投资损失

26



          无法收回的长期股权投资损失

27



          自然灾害等不可抗力因素造成的损失

28



          税收滞纳金

29



三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

30



减:所得税费用

31



四、净利润(净亏损以“-”号填列)

32




计算公式:

营业利润=营业收入- 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入- 营业外支出

净利润=利润总额 - 企业所得税


营业收入:是从事主营业务或其他业务所取得的收入。指在一定时期内,企业销售商品或提供劳务所获得的货币收入。

营业成本:是指企业所销售商品或者提供劳务的成本,如材料成本。

税金及附加:映企业经营主要业务应负担相关税费,除了增值税和企业所得税外的其他所有税费都归集到税金及附加;包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

销售费用:是指销售部门产生的费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告宣传费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费、销售人员工资等;小微企业不设销售部的,可以将销售费用并入管理费用核算。

管理费用:是指企业经营活动产生的各种费用,包括办公费、电话费、办公室租金水电费、差旅费、员工工资、职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、社会保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

财务费用:是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有: 利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等


三、现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是企业在一固定期间(通常是每月、每季或每年)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。


现金流量表

纳税人识别号:


会小企03表

核算单位:


单位:元

项目

行次

本年累计金额

本月金额

一、经营活动产生的现金流量:




   销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

1



   收到其他与经营活动有关的现金

2



   购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

3



   支付的职工薪酬

4



   支付的税费

5



   支付其他与经营活动有关的现金

6



   经营活动产生的现金流量净额

7



二、投资活动产生的现金流量:




   收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

8



   取得投资收益收到的现金

9



   处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额

10



   短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金

11



   购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

12



   投资活动产生的现金流量净额

13



三、筹资活动产生的现金流量:




   取得借款收到的现金

14



   吸收投资者投资收到的现金

15



   偿还借款本金支付的现金

16



   偿还借款利息支付的现金

17



   分配利润支付的现金

18



   筹资活动产生的现金流量净额

19



四、现金净增加额

20



   加:期初现金余额

21



五、期末现金余额

22




现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力,从而它得用借款的方式满足这些需要,那么这就给出了一个警告,这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平,从而揭示了公司内在的发展问题。

一个正常经营的企业,在创造利润的同时,还应创造现金收益,通过对现金流入来源分析,就可以对创造现金能力作出评价,并可对企业未来获取现金能力作出预测。现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能力作出更可靠、更稳健的评价。企业的净利润是以权责发生制为基础计算出来的,而现金流量表中的现金流量表是以收付实现制为基础的。通过对现金流量和净利润的比较分析,可以对收益的质量作出评价。投资活动是企业将一部分财力投入某一对象,以谋取更多收益的一种行为,筹资活动是企业根据财力的需求,进行直接或间接融资的一种行为,企业的投资和筹资活动和企业的经营活动密切相关,因此,对现金流量中所揭示的投资活动和筹资活动所产生的现金流入和现金流出信息,可以结合经营活动所产生的现金流量信息和企业净收益进行具体分析,从而对企业的投资活动和筹资活动作出评价。


资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的;损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的(收入、费用无期末余金额,利润结转下期)。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用,没有填入会计报表。现金流量表弥补了资产负债表信息量的不足。

对一个经营者来说,如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下,与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果,更需要了解企业的偿还支付能力,了解企业现金流入、流出及净流量信息。


如果把现金比作企业的血液,企业想取得新鲜血液的办法有二:

1、为企业输血,即通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资,企业的受托责任增加;借入现金负债增加,今后要还本付息。在市场经济的条件下,没有“免费使用”的现金,企业输血后下一步要付出一定的代价。

2、企业自己生成血液,经营过程中取得利润,企业要想生存发展,就必须获利,利润是企业现金来源的主要渠道。通过现金流量表可以了解经过一段时间经营,企业的内外筹措了多少现金,自己生成了多少现金。筹措的现金是否按计划用到企业扩大生产规模、购置固定资产、补充流动资金上,还是被经营方侵蚀掉了。企业筹措现金,生产现金的能力,是企业加强经营管理合理使用调度资金的重要信息,是其他两张报表所不能提供的